Estudo exploratório da falta de qualidade nos trabalhos de auditoria independente / Exploratory study on the lack of quality regarding independent audit works

AUTOR(ES)
DATA DE PUBLICAÇÃO

2005

RESUMO

Com o objetivo de analisar os motivos da falta de qualidade nos trabalhos nos trabalhos de auditoria independente, apresentam-se os aspectos conceituais de auditoria e normas relacionadas, bem como de qualidade e sua aplicação prática na auditoria independente. A credibilidade dos auditores independentes depende da realização de trabalhos com qualidade, com observância das normas de auditoria e da ética profissional, sendo que, em diversos casos apresentados observou-se a perda de credibilidade de auditores independentes no Brasil e exterior. No Brasil, os auditores independentes, no âmbito do mercado de valores mobiliários, são registrados e fiscalizados pela Comissão de Valores Mobiliários - CVM que, cumprindo sua função, instaura inquéritos para apurar irregularidades na execução dos trabalhos e emissão de pareceres. Estes inquéritos, obtidos no site da CVM, serviram de fonte de pesquisa para apurar os motivos da falta de qualidade nos trabalhos de auditoria realizados no Brasil. Nesta análise concluiu-se que a falta de planejamento e de aplicação de procedimentos obrigatórios, a documentação incompleta dos trabalhos realizados e ausência de avaliação do sistema contábil e de controles internos foram as normas de auditoria das demonstrações contábeis mais infringidas. As normas profissionais de auditoria foram infringidas, principalmente em relação aos honorários, configurando também infração ao Código de Ética Profissional. Neste sentido, a falta de qualidade pode ser explicada também através da Teoria da Agência, que trata dos conflitos de interesses dos acionistas e administradores, quando a auditoria independente subordina-se aos administradores. Por outro lado, a partir da Lei Sarbanes-Oxley buscou-se, nos Estados Unidos e outros países, fortalecer o controle sobre o trabalho dos auditores, bem como resgatar a credibilidade perdida em diversos casos amplamente divulgados. No Brasil, o trabalho conjunto da Comissão de Valores Mobiliários, do Conselho Federal de Contabilidade, do Banco Central do Brasil e do Instituto dos Auditores Independentes do Brasil IBRACON, para melhoria da qualidade dos trabalhos de auditoria e aprimoramento técnico dos profissionais, é apontado como forma de resgate da credibilidade dos mesmos. Neste contexto incluem-se o programa de educação continuada, a revisão externa de qualidade pelos pares, o exame de qualificação técnica, o rodízio dos auditores independentes, a separação dos serviços de auditoria e consultoria e o controle interno de qualidade.

ASSUNTO(S)

financial statements auditoria ciencias contabeis normas de auditoria parecer de auditoria demonstrações contábeis audit audit standards audit certificate

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