Contabilidade forense no Brasil: uma proposição de metodologia / Contabilidade forense no Brasil: uma proposição de metodologia
AUTOR(ES)
Robson Maciel da Silva
FONTE
IBICT - Instituto Brasileiro de Informação em Ciência e Tecnologia
DATA DE PUBLICAÇÃO
01/02/2012
RESUMO
Nos últimos anos, a contabilidade tem se tornado um instrumento fundamental para as relações comerciais e mercantis; fornecedora de informações relevantes aos seus usuários, na tomada de decisões estratégicas. Neste ínterim surge a Contabilidade Forense, ferramenta responsável pela coleta, preservação, restauração e análise das evidências das informações financeiras, apresentando os fatos e as evidências que possam ser aceitos em tribunais no desencadeamento de litígios, envolvendo fraudes corporativas. Todavia, o tema em questão é pouco explorado não havendo quantidade razoável de artigos científicos, leis ou orientações profissionais. Perante esse cenário, este estudo procurou identificar quais os procedimentos básicos para a execução de uma investigação forense contábil. Fundamentado nesta preocupação, foi realizada uma pesquisa na literatura sobre os conceitos de Ciência Contábil, Ciência Forense, Fraude, Contabilidade Forense, Criminologia no Direito e Auditoria Investigativa. Para nortear este estudo, buscaram-se respostas para a seguinte indagação: Quais os procedimentos básicos para a execução de uma investigação forense contábil? Assim, procurou-se identificar as diferenças entre a atividade de perícia e a de investigação forense. A relação entre a formalização da atividade forense e os procedimentos comuns de investigação e modelo de procedimentos básicos para a investigação forense contábil. A metodologia aplicada no estudo teve base predominantemente qualitativa e enfoque exploratório, e a amostra foi selecionada de forma não probabilística, utilizando-se a técnica Snowball sampling (bola de neve ou corrente de referência), em que um entrevistado indica outros possíveis respondentes. Por meio dos resultados obtidos, conceitua-se a Contabilidade Forense como uma ferramenta de apoio ao contencioso no fornecimento de suporte técnico para as autoridades judiciais. A pesquisa constatou que a sua prática se assemelha com as atividades da perícia contábil; no entanto, diferenciando-se apenas nos solicitantes dos serviços de investigação, sendo a perícia demandada pelo judiciário e a investigação forense pelos executivos das empresas fraudadas. Por fim, os procedimentos de investigação forense propostos são os seguintes: análise financeira, análise de contratos, análise de relacionamento de pagamentos, análise Dupont, compliance, análise estatística, CAAT, análise de perfil de acesso, recuperação de dados eletrônicos, entrevista investigativa, ata notarial, análise de dados públicos e inspeção física (in loco).
ASSUNTO(S)
fraude contabilidade forense investigação fraud forensic accounting investigation ciencias contabeis
ACESSO AO ARTIGO
http://tede.mackenzie.com.br//tde_busca/arquivo.php?codArquivo=2665Documentos Relacionados
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