A responsabilidade ética do auditor: um estudo exploratório sobre a percepção dos auditores independentes / A responsabilidade ética do auditor: um estudo exploratório sobre a percepção dos auditores independentes

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DATA DE PUBLICAÇÃO

2011

RESUMO

O presente trabalho tem o objetivo de verificar por meio da percepção dos auditores independentes e dos profissionais de ensino que atuam ou atuaram como auditores independentes, quais os principais fatores que afetam a responsabilidade ética do auditor, com base nos códigos de conduta nacionais e internacionais da profissão. Em virtude dos fatores que contribuíram para os recentes escândalos contábeis/financeiros e até mesmo fraudes no mundo dos negócios, é essencial que as atividades profissionais do auditor independente sejam executadas de maneira adequada. Desta forma, o auditor deve observar e manter a postura ética e em concordância com os códigos de conduta da profissão, mitigando assim, os riscos da entidade auditada e protegendo sua imagem. Esse posicionamento também visa evitar que as empresas de auditoria tenham impactos negativos em sua credibilidade e venham a sofrer litígios, inclusive encerrando suas atividades como ocorreu com uma das maiores empresas de auditoria do mundo, a Arthur Andersen. Portanto, para guiar este estudo, o trabalho tem como questão de pesquisa: quais são os principais fatores que impactam a responsabilidade ética do auditor na percepção dos auditores independentes e dos profissionais de ensino? A população estudada foi dos auditores independentes encarregados (semi-sênior/ sênior/supervisor) nas empresas de auditoria intituladas Big Four (PricewaterhouseCoopers, Deloitte Touche Tohmatsu, Ernst &Young Terco e KPMG) localizadas em São Paulo e os profissionais de ensino de faculdades/universidades brasileiras que atuam ou atuaram como auditores independentes. Dentro deste contexto, realizou-se uma pesquisa qualitativa buscando identificar características que contribuíssem para validar o problema e os objetivos da pesquisa. A pesquisa revelou que existem treze fatores que poderiam impactar a responsabilidade ética do auditor, relacionados à: integridade, independência, competência técnica/zelo profissional e confidencialidade. Destes fatores identificados, sete são inerentes à percepção dos auditores independentes, dois são inerentes à percepção dos profissionais de ensino e os outros quatro são comuns em ambas percepções. Neste contexto, sugere-se para futuras pesquisas um aprofundamento no estudo destes fatores,incluindo a elaboração de estudos quantitativos com objetivo de identificar a correlação entre eles. Além disso, torna-se importante verificar o ponto de tangência entre a questão ética e a competência técnica do auditor, uma vez que nas percepções dos auditores independentes e profissionais de ensino alguns fatores não impactam a sua responsabilidade ética. Entretanto, evidências sugerem que poderiam ter correlação com a não identificação de alguns problemas contábeis/financeiros ocorridos no mundo dos negócios. São fatores envolvendo, por exemplo, a adequabilidade da metodologia de auditoria, qualidade dos treinamentos para aprimoramento e manutenção das competências profissionais e efetividade da educação continuada, que nem sempre são de responsabilidade direta de um auditor independente trainee/assistente.

ASSUNTO(S)

auditor independente responsabilidade ética códigos de conduta independent auditor ethical responsibility codes of conduct ciencias contabeis

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